Получить налоговую выгоду можно следующими способами:
- ряд значимых хозяйственных операций исключаются из базы для определения налогов;
- сумма налогового вычета увеличивается посредством применения поддельных документов;
- налоговые льготы получаются без достаточных оснований;
- применяется пониженная ставка налога.
Налоговая выгода вызвана стремлением налогоплательщика сэкономить на уплате налогов. Сумма рассчитывается как разница между обязательными платежами в бюджет и фактически уплаченными. Контрольные органы используют арсенал признаков, указывающих на возможность приобретения налоговой выгоды:
- контрагенты фирмы отсутствуют по адресам регистрации, не имеют производственной и складской инфраструктуры;
- у партнеров компании отсутствует документальное подтверждение сделок;
- организация не зарегистрирована в ЕГРЮЛ;
- уровень рентабельности сделки близок к нулю;
- расчеты производятся через проблемные финансовые учреждения;
- численность персонала компании составляет 1-3 человека;
- товар экспортируется по заниженной стоимости.
Кроме этого, налоговая инспекция склонна уделять пристальное внимание выявлению факта фальсификации документов. Контролеры обращают внимание на кассовые чеки, счета - фактуры, определяют по имеющимся реквизитам реальность контрагентов.
Изучение товарных потоков, со стороны проверяющих, преследует цель выявления налоговых схем с участием несуществующих поставщиков. Исследование финансовых потоков позволяет определить возмездность сделки.
Любопытно, что налоговые органы занимаются поиском выгоды, понятие которой в принципе отсутствует в основных нормативных документах, регулирующих налогообложение. Здесь неожиданным образом срабатывает практика применения судебных прецедентов. При этом в разных регионах страны она может существенно отличаться друг от друга. Поэтому, если вашу компанию подозревают в приобретении необоснованной налоговой выгоды, смело идите в арбитражный суд областного уровня. Если вам не удалось доказать иное, направляйте аппеляционную жалобу в высший арбитражный суд.
Судебным законодательством изначально предполагается, что плательщик является добросовестным в исполнении своих обязательств перед государством. Представлять доказательства обратного - обязанность налогового органа. Задача плательщика всегда заключается в проявлении осторожности при заключении сделок с неизвестными контрагентами; качественном оформлении деловой документации, которая не допускает двойного толкования.
Обладая информацией о том, что такое налоговая выгода плательщик должен предпринять меры направленные на недопущение ее выявления со стороны контрольных органов. Оптимизацию обязательных платежей лучше проводить в законодательном поле, дабы избежать конфликтов в вопросах налогообложения с инспекциями федеральной налоговой службы.